Tầng 9 Tòa nhà Diamond Plaza, 34 Lê Duẩn, Phường Sài Gòn, TP Hồ Chí Minh

info@bkclaw.vn

0901 333 341

|

CÔNG TY FDI CHƯA HOẠT ĐỘNG CÓ PHẢI KHAI THUẾ?

0
(0)

Việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) chưa chính thức đi vào hoạt động kinh doanh không đồng nghĩa với việc được miễn thực hiện các nghĩa vụ thuế. Đây là vấn đề mà nhiều công ty FDI mới thành lập, chưa phát sinh doanh thu, chưa hoạt động băn khoăn trên thực tế. Vậy công ty FDI chưa hoạt động có phải khai thuế không? Doanh nghiệp cần thực hiện những nghĩa vụ kê khai nào và có trường hợp nào được miễn kê khai hay không? Bài viết dưới đây sẽ phân tích các quy định pháp luật hiện hành để làm rõ vấn đề này.

CÔNG TY FDI CHƯA HOẠT ĐỘNG CÓ PHẢI KHAI THUẾ?
Công ty FDI chưa hoạt động có phải khai thuế không?

Công ty FDI chưa hoạt động có phải khai thuế không?

Công ty FDI chưa hoạt động vẫn phải thực hiện kê khai thuế đầy đủ theo pháp luật. Nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp không phát sinh vào thời điểm doanh nghiệp đi vào hoạt động hoặc có doanh thu, mà được tính từ lúc có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

 

Cụ thể, theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ – CP quy định về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác không loại trừ trường hợp doanh nghiệp đã thành lập nhưng chưa đi vào hoạt động. Tuy nhiên theo khoản 3 Điều này cho phép doanh nghiệp chế xuất, bao gồm cả công ty FDI chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Ngoài ra, trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (khoản 7 Điều này).

 

Tổng quan lại, công ty FDI chưa đi vào hoạt động sẽ phát sinh nghĩa vụ khai thuế bắt buộc đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, vẫn phải lập báo cáo tài chính năm và kiểm toán báo cáo tài chính. Theo điểm b.1.2 khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT – BTC quy định “Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý”. Sau đó, tùy vào mức doanh thu hằng năm mà doanh nghiệp phải khai thuế theo quý hoặc tháng. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, công ty FDI phải tạm nộp thuế theo quý và quyết toán theo năm, trừ các trường hợp khai theo từng lần phát sinh quy định tại điểm b khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT – BTC. Bên cạnh đó, công ty có vốn đầu tư nước ngoài còn phải nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn luật định. Theo điểm a khoản 1 Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 quy định doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Công ty FDI) thuộc đối tượng phải kiểm toán báo cáo tài chính hằng năm. Như vậy, nghĩa vụ kiểm toán được xác định dựa trên tư cách doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, không phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp hoặc việc doanh nghiệp đã phát sinh doanh thu hay chưa.

 

Thời hạn khai thuế của công ty FDI

Sau khi xác định nghĩa vụ kê khai, doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp hồ sơ đối với từng loại thuế. Theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định căn cứ vào kỳ kê khai của từng loại thuế. Cụ thể:

 

Thứ nhất, đối với thuế GTGT: Nếu kê khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu kê khai theo quý, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

 

Thứ hai, đối với thuế TNDN: Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế năm. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế. Đối với doanh nghiệp áp dụng năm tài chính trùng với năm dương lịch, thời hạn thông thường là ngày 31/3 năm tiếp theo. Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý.

 

Thứ ba, đối với thuế TNCN: Trường hợp phát sinh nghĩa vụ kê khai, doanh nghiệp thực hiện kê khai theo tháng hoặc quý tùy điều kiện áp dụng. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

 

Ngoài ra, đối với báo cáo tài chính năm, khoản 3 Điều 29 Luật Kế toán quy định thời hạn nộp là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Doanh nghiệp FDI thuộc đối tượng kiểm toán phải thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính trước khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

 

Việc xác định đúng thời hạn có ý nghĩa quan trọng bởi doanh nghiệp có thể bị xử lý vi phạm hành chính về thuế nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế, kể cả trong trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp.

 

Hồ sơ kê khai thuế của công ty FDI

Tùy từng loại thuế và phương pháp kê khai, thành phần hồ sơ của doanh nghiệp FDI có sự khác nhau. Đối với doanh nghiệp chưa triển khai hoạt động kinh doanh, các hồ sơ cần quan tâm chủ yếu bao gồm:

 

Thứ nhất, hồ sơ khai thuế GTGT: Theo khoản 5 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai thuế GTGT được thực hiện theo điểm 4 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này. Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, hồ sơ cơ bản là tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp sử dụng mẫu tờ khai tương ứng với phương pháp tính thuế.

 

Thứ hai, hồ sơ quyết toán thuế TNDN: Theo khoản 5 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế TNDN được thực hiện theo điểm 6 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

 

Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế theo doanh thu và chi phí, hồ sơ cơ bản bao gồm:

 

  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN;
  • Báo cáo tài chính năm;
  • Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng bắt buộc kiểm toán;
  • Các phụ lục liên quan tùy thuộc vào tình hình hoạt động và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, chẳng hạn phụ lục chuyển lỗ hoặc phụ lục giao dịch liên kết nếu thuộc trường hợp phải kê khai.

 

Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, hồ sơ sử dụng mẫu số 04/TNDN và các tài liệu kèm theo theo quy định.

 

Thứ ba, hồ sơ khai thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, hồ sơ khai thuế định kỳ được thực hiện theo mẫu số 05/KK-TNCN; hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm của tổ chức trả thu nhập được thực hiện theo mẫu số 05/QTT-TNCN và các phụ lục tương ứng.

 

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp không phát sinh việc trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập này.

 

Như vậy, việc chuẩn bị hồ sơ kê khai thuế cần căn cứ vào loại thuế, phương pháp tính thuế và tình hình phát sinh thực tế của doanh nghiệp, thay vì chỉ dựa trên việc doanh nghiệp đã có doanh thu hay chưa.

 

Với đội ngũ Luật sư và Chuyên gia pháp lý giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực Đăng ký đầu tư & M&A, kê khai thuế cho doanh nghiệp, BKC LAW cung cấp giải pháp toàn diện cho Nhà đầu tư nước ngoài. Để được tư vấn chuyên sâu về phương án đầu tư tối ưu cho dự án của bạn, vui lòng liên hệ với BKC LAW theo các thông tin sau:

Điện thoại: 0909 073 692

Email: info@bkclaw.vn

VP Quận 1: Tầng 9 Tòa nhà Diamond Plaza, 34 Lê Duẩn, Phường Sài Gòn, Tp. Hồ Chí Minh

VP Bình Tân: 41 Tên Lửa, Phường An Lạc, Tp. Hồ Chí Minh

Facebook Comments Box

How useful was this post?

Click on a star to rate it!

Average rating 0 / 5. Vote count: 0

No votes so far! Be the first to rate this post.

Khuyến Cáo:

Các thông tin trên chỉ mang tính tham khảo. Vui lòng liên hệ để được biết thông tin chi tiết

Liên hệ
Hotline:0909 073 692

Tìm và liên hệ chúng tôi

Văn Phòng Quận Bình Tân

41 Tên Lửa, phường An Lạc, TP Hồ Chí Minh

info@bkclaw.vn

0909 073 692

Văn Phòng Quận 1

Tầng 9 Diamond Plaza 34 Lê Duẩn, Phường Sài Gòn, Thành phố Hồ Chí Minh

info@bkclaw.vn

0909 073 692

NHẬN TƯ VẤN PHÁP LUẬT

Vui lòng để lại thông tin bên dưới. Luật BKC sẽ liên hệ ngay.
Form tư vấn VIE